Vous êtes comptable dans l’entreprise EMC créée le 01-01-94 et spécialisé dans la
confection d’articles d’habillement .
Le 31/12/98 , lors de votre reprise de travail, après un congé de maladie, vous trouverez
les dossiers suivant en suspension .
Renseignement préliminaires : les taux de TVA sont
Tissus ...........................................................................................................20%
Transport ........................................................................................................14%
Opérations de banque......................................................................................7%
Première partie
Certaines opérations effectuées par l’entreprise pendant le mois de décembre ne sont
encore comptabilisé
- le 03-12-98, l’entreprise reçu de la banque un avis de crédit d’un montant net de
3054130 DH relatif à l’encaissement d’un effet de valeur nominal de 3055200 DH
- le 05-12-98, l’entreprise à reçu de la banque un avis d’escompte d’effet N° LC 142
d’un montant de 20160.00DH à échéance au 19/01/99 et remis à l’escompte le 30/11/98.
Les conditions bancaires sont : taux d’escompte 10% et commission d’escompte 20 DH
hors taxe.
- 08-12-98, l’entreprise a livré au client MEHDI 60 pantalons P48 à 150 DH à la pièce,
50 V à l’unité et 20 costumes C 52 à 1200 DH le costume, et lui a adressé la facture
N° EM 485 comportant par ailleurs une remise de 10% ainsi que les frais de port d’un
montant de 570 DH TTC , le transport, assuré par un tiers est réglé par l’entreprise en
espèces
- 11-12-98, l’entreprise achète au près du fournisseur KARIM un lot de tissu pour
25000 DH hors taxe , celui ci lui a transmis la facture N° k175 qui comporte , en plus
des frais de port de 400 DH hors taxe ; le transport est assuré par un tiers
- 14-12-98, le client MEHDI a retourné les 20 costumes C52 livrés le 08-12-98 , il
s’agit de costumes non conformes au bon commandes, l’entreprise lui adressé le
même jour, en remplacement , 20 costumes références C50 ( qui coûte 1000 DH HT
l’unité ) avec un facture d’avoir rectificative AV 81 comprenant en outre un rabais
supplémentaire de 5% , en dédommagements, sur les costumes référencés C50
l’entreprise a prix à sa charge les frais de transport ( assuré par les propres moyens de
MEHDI) dont le montant se chiffre à 450 DH HT
- 15-12-98, l’entreprise a obtenus une remise de 10% sur la facture N° K 175.
- 17-12-98, l’entreprise a versé au client JAMAL par virement bancaire, la somme de
26500 DH montant de l’effet N° LC 138, à échéance du 24-12-98 pour lui permettre
de l’honorer .cet effet a été escompté le mois précédent. En contrepartie de cette
avance de fonds, elle a tiré sur lui la lettre de change N°LC 149 à l’échéance du 22-
01-99 en tenant compte des intérêts de prorogation calculés au taux de 10%
- 18-12-98, l’entreprise a reçu de la banque un avis de débit relatif au paiement d’un
effet accepté par elle de 24280 DH
- 20-12-98, l’entreprise a tiré sur le client MEHDI la lettre de change LC154 de 34560
DH payable le 14-02-99, le reliquat a été payé par MEHDI par chèque bancaire
déduction d’un escompte d’un règlement de 2%
- 22-12-98, l’entreprise a retourné au fournisseur KARIM un lot de tissu commandé
référencé T10 ( dont la valeur brute hors taxe est 8 000 DH ), avec une facture d’avoir
rectificative AVK 41 comprenant , en plus de la remise initial accordée, un rabais de
5% sur tissu T10.
- 24-12-98, l’effet LC138 est échu
- 25-12-98, MEHDI a endosse à l’ordre de l’entreprise l’effet N°LM 18 de 22400 DH
portant l’échéance du 13-02-99.
- 26-12-98, l’entreprise a remis à la banque pour escompte les effets LC154 et LM18.
- 28-12-98, en règlement de la facture N°LK175 , l’entreprise a endossé à l’ordre du
fournisseurs KARIM la lettre de change N°LC 148 de 17256 DH tirée sur le client
RACHID et a payé le reliquat par chèque bancaire sous déduction d’un escompte de
règlement de 2% .
- 31-12-98, l’entreprise a reçu de la banque un avis d’escompte le 26-12-98. les
conditions bancaires sont : taux d’escompte de 10 % et commission 20DH hors taxe
travail à faire :
enregistrer au journal de l’entreprise les opération ci –dessus.
2ème partie
1- dossier des immobilisations ( détail des calculs obligatoire)
de la balance avant inventaire au 31-12-98, l’entreprise EMC on relève entre autres les
soldes suivants :
matériel et outillage.......................................................... 420.000
matériel de transport ........................................................825.000
mobilier de bureau........................................................... 120.000
matériel informatique .........................................................54.000
- le matériel et outillage, acquis à la création de l’entreprise est amortissable selon le
système linéaire sur 8 ans
- pour le matériel de transport , il a été vendu un véhicule V1 pour 40 000 DH
le 30-04-98. il avait été acquis 1 ans après la création de l’entreprise 200.000 DH .
lors de la cession , seule l’écriture suivante a été passée
5161 caisse 40.000
2340 matériel de transport 40.000
il a été acheté le 01-10-98,un véhicule V3 pour 360.000 l’écriture d’achat a été
correctement passé .
le 10-12-98, le compte matériel de transport a été débité du prix de réparation effectué sur
le véhicule V2 pour 5000 DH cette réparation ne devant pas avoir pour conséquence
d’augmenter la valeur du véhicule , qui a té acquis 1 an après la création . le matériel de
transport est amortissable sur 5 ans selon le mode dégressif .
- le mobilier du bureau acquis à la création de l’entreprise est amortissable selon le
mode linière sur 6 ans et 2/3
- le matériel informatique, amortissable sur 4 ans selon le système constant comprend :
· un ordinateur ATX1 acquis le 01-09-94 pour 30.000DH
· un ordinateur ATX2 acquis le 01-04-98 l’écriture d’achat a été parfaitement inscrite
2- dossier des créances
un client qui devait à l’entreprise 17040 DH dont la créance était provisionnée pour 4260
DH , a versé en décembre 10080 , le reste est définitivement perdu .
un autre client qui devait 10200 DH dont était provisionnée pour 30% a règle en
décembre 5640 , la provision doit être porté à 70% du solde.
Seul les règlements ont été correctement enregistrés.
3- dossiers des titres
l’entreprise a cédé courant décembre par banque des actions B inscrites dans le compte «
titres et valeur s de placement » prix de cession 17500 DH.
Ces actions avaient été achetées 18500 DH et elle étaient provisionnées pour 1250 DH
lors de la cession , seule l’écriture suivante a été passée.
5141 banque SD 17500
7514 PC. Des immobilisations financières 17500
Travail à faire :
passer au journal général les écritures de régularisation des 3 dossiers au 31-12-98.
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