On vous présente un extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2000 de l’entreprise JILALI ainsi que les dossiers d’inventaires :
2330
|
constructions
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200 000
| |
2340
|
installation techniques matériel et outillage
|
A déterminer
| |
2350
|
matériel de transport
|
110 000
| |
2832
|
mobilier matériel de bureau et aménagements divers
|
65 000
| |
2833
|
amortissements des constructions
|
***********
| |
2834
|
amortissements de l’installation technique matérielle et outillage
|
***********
| |
2835
|
amortissements du matériel de transport
|
67 500
| |
3424
|
amortissements du mobilier matériel de bureau et aménagement divers
|
A déterminer
| |
3500
|
clients douteux ou litigieux
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69 720
| |
3942
|
titres et valeurs de placement
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18 100
| |
3950
|
Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés
|
25 800
| |
Provision pour dépréciation des titres et valeurs de placement
|
6 500
|
1) dossier des immobilisations
- les constructions sont acquises en totalité à la création et sont amorties au même taux linéaire de 5%
- les installations techniques matériel et outillage sont acquise en totalité a la création de l’entreprise et ont une durée de vie de 10 ans et sont amorties au même taux constant
- le matériel de transport comprend :
une camionnette C2 acquise le 01/07/1998 et dont le cumul des amortissements au 31/12/1999 est de 15 000 DH
Tout le matériel de transport est amorti linéairement au même tau
4 .mobilier matériel de bureau et aménagements divers comprend :
un photocopieur P1 acquis a la création de l’entreprise pour 40 000 DH
une machine à écrire P2 acquise le 01/10/1998 et dont le cumul des amortissements au 31/12/1999 est de 6 250 DH
Tout le mobilier matériel de bureau et aménagements divers est amorti linéairement au même taux
2) dossier des créances
Le compte « clients douteux ou litigieux » comprend 2 commerçants :
- Ahmed dont la dette s’élève a 30 720 DH et pour lequel une provision de 12 800 DH a été constituée
- Brahim dont la dette est de 39 000 DH pour une provision de 13 000 DH
- Les informations dont l’entreprise dispose sur ces 2 clients lui permettent de considérer le 1er comme définitivement insolvable et le porter la provision second a 50% du montant de la créance
Les titres et valeurs de placement ainsi que les provisions y afférentes sont portés sur le
tableau ci-dessous :
Actions
|
Quantités
|
Prix d’achat unitaire
|
Provision au 31/12/99
|
Cours moyens au
31/12/2000
|
W
X
Y
Z
|
50
50
25
20
|
100
122
160
150
|
2 000
3 500
1 000
|
60
70
100
180
|
Les stocks finaux sont évalués à 200 000 DH pour les matières premières et 130 000 DH pour les produits finis
PAR AILLEURS UNE PROVISION DE 5% doit être constituée sur la totalité du stock des produits finis
5) dossier de régularisations
a) en décembre 2000 l’entreprise JILALI a reçu une livraison de 14 400 DH de matières premières TTC au 31 décembre la facture n’est pas encore parvenue
b) en décembre 2 000 l’entreprise JILALI a effectué une livraison de biens produits pour 9 600 DH TTC au 31 décembre la facture n’est pas encore établie
c) au 31 décembre 2000 il reste en stock de diverses fournitures de bureau (non stockées) évalué à 1 000 DH H.T
d)le mois de novembre l’entreprise JILALI a encaissé 15 000 DH de loyers au titre de la période de 1er décembre 2000 au 28 février 2001
Travail à faire
Sachant que le taux de la TVA est de 20%
1) déterminer la date de création de l’entreprise JILALI
2) déterminer la valeur d’origine des installations techniques matérielles et outillage
3) déterminer les taux d’amortissement du matériel de transport et du mobilier de bureau et aménagement divers
4) déterminer les amortissements cumulés du mobilier matériel de bureau et aménagement divers (manquants dans l’extrait de la balance)
passer les écritures nécessaires relatives aux dossiers (1, 2, 3,4 et 5) au journal général de l’entreprise JILALI au 31/12/2000
Solution
Partie n°1
1) montant des agios et du Net
Bordereau d’escompte
Montant nominal de la lettre de change
LC 200 = 35 700 – (5 700 + 10 000) =
Agios escompte = 20 000 x 12% x 2,5/12 =
Commission
Total agios H.T
TVA 520 x 7%
Total agios TTC
|
500
20
520
36,40
556,40
|
20 000
- 556,40
|
NET
|
19 443,60
|
journal de NAJI
Partie n°2
1)date de création ?
1)date de création ?
Constructions 200 000
Amort. Construction 30 000
S Amortissement = VO x t x n
300 000 = 200 000 x 5% x n
n = 3 ® la date de création 01/01/1997
2)dossier des immobilisations
a)construction
Constructions 200 000
Amort. Construction 30 000
taux = 5%
Dotation de l’année 2000 = 200 000 x 5% = 10 000
b) installation techniques matériel et outillage = ?
VO ?
D = 10 ans ® t = 10%
Date d’acquisition = date de création = 01/01/1997
Z amort = 95 400
Z amort = VO x t x n
VO x 10% x 3 = 95 400
VO = 318 000
Dotation de l’année 2000 = 318 000 x 10% = 31 800
c) matériel de transport
Matériel de transport = 110 000
Amortissement matériel de transport = 67 500
C1 = 70 000 date d’acquisition = date de création = 01/01/1997
C2 = 40 000 date d’acquisition = 01/07/1998
Z amortissement C2 = 15 000
Z amortissement = VO x t x n
15 000 = 40 000 x t x 1,5
T = 25%
Dotation de l’année 2000 = 110 000 x 25% = 27 500
d)mobilier matériel de bureau et aménagement divers
Mobilier et matériel de bureau et aménagement divers = 65 000
Amortissement Mobilier et matériel de bureau et aménagement divers = ?
P1 = 40 000 date d’acquisition = date de création = 01/01/1997
P2 = 25 000 date d’acquisition = 01/10/1998
Z amortissement P2 = 6 250
Z amortissement = VO x t x n
6 250 = 25 000 x t x 1,25
T = 20%
E amortissement = (40 000 x 20% x 3) + 6 250 = 30 250
Dotation de l’année 2000 = 65 000 x 20% = 13 000
3)dossier des créances
Montant TTC
|
Montant H.T
|
Prov.existante
|
Dotation Prov
|
Rep /Prov
| |
AHMED
BRAHIM
|
30 720
39 000
|
25 600
32 500
|
12 800
13 000
|
3 250
|
12 800
|
Pour le client BRAHIM (32 500 x 50ù) – 13 000 = 3 250
4)dossier des titres
W ® 50 x (100 – 60) – 2 000 = 0
X ® 50 x (122 – 70) – 3 500 = 900 reprise
Y ® 25 x (160 – 100) – 1 000 = 500 dotation
Z ® plus – value à ne pas comptabiliser
31/12/00
| ||||||
6193
2832
2833
2834
2835
|
DEA des immobilisations corporelles
|
Amortissement des constructions
Amortissement des installations techniques et matériel et outillage
Amortissement du matériel de transport
Amortissement du mobilier matériel de bureau et aménagement divers
|
82 300
|
10 000
31 800
27 500
13 000
| ||
31/12/00
| ||||||
3942
7196
|
Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés
|
Reprises sur provision pour dépréciation actif circulant
|
12 800
|
12 800
| ||
31/12/00
| ||||||
6182
4455
3424
|
Pertes sur créances irrécouvrables
Etat TVA facturée
|
Clients douteux ou litigieux
|
25 600
5 120
|
30 720
| ||
31/12/00
| ||||||
6196
3942
|
DEP pour dépréciation actif circulant
|
Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés
|
3 250
|
3 250
| ||
31/12/00
| ||||||
3950
7394
|
Provision pour dépréciation des titres et valeurs de placement
|
Reprises sur provision pour dépréciation de valeurs et titres de placement
|
900
|
900
| ||
31/12/00
| ||||||
6394
3950
|
Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement
|
Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement
|
500
|
500
| ||
31/12/00
| ||||||
3121
6124
|
Matières premières
|
Variation de stocks matières et fourniture
|
200 000
|
200 000
| ||
31/12/00
| ||||||
3150
7132
|
Produits finis
|
Variation stocks biens produits
|
130 000
|
130 000
| ||
31/12/00
| ||||||
6196
3915
|
DEP pour dépréciation actif circulant
|
Provision pour dépréciation produits finis
|
6 500
|
6 500
| ||
31/12/00
| ||||||
6121
34581
4417
|
Achats de matières premières
Etat TVA récupérable (Etat autres comptes débiteur)
|
Fournisseurs factures non parvenues
|
12 000
2 400
|
14 400
| ||
31/12/00
| ||||||
34271
7121
44581
|
Clients facture a établir
|
Ventes de biens produits au Maroc
Etat TVA à facturer (Etat autres comptes créditeurs)
|
9 600
|
.
8 000
1 600
| ||
31/12/00
| ||||||
3491
6125
|
Charges constatées d’avance
|
Achats non stockés de matières et fournitures
|
1 000
|
1 000
| ||
31/12/00
| ||||||
7127
4491
|
Ventes et produits accessoires
|
Produits constatés d’avance
| ||||
