Exercice n° 1 :
L’entreprise « MOBILANS », créée le 1er Janvier 2000, est spécialisée dans la commercialisation des meubles en bois. Elle détient, au 1er Juin 2004, le portefeuille d’effets suivants :
Nom des tirés
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N° des traites
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Echéances
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Montants
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Jamal
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50
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31/07/2004
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25 000
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Chaoui
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52
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12/06/2004
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30 000
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Rachidi
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54
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04/07/2004
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24 000
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- 02/06 : La traite n°50 est remise à l’escompte à la banque populaire
- 03/06 : La traite n°52 est remise à l’encaissement à la banque populaire.
- 05/06 : « Mobilans » reçoit le bordereau d’escompte de la banque populaire relatif à la traite n°50, taux d’escompte 12%, commission fixe 20 HT, TVA 10 % (plus un jour de paiement) la traite n°54 sur Rachidi, endossée ce jour à son ordre.
- 08/06 : Achat de marchandises 20 000 DH (HT), TVA 20 %, Mobilans endosse LC n°54
- 08/06 : Reçu de la banque populaire l’avis d’encaissement de la traire n°52, frais d’encaissement 10 HT TVA 10 %.
Travail à faire :
Enregistrer au journal de « Mobilans » les écritures de la 1ère quinzaine de Juin 2004.
Exercice n° 2 :
L’entreprise « Mobilans » sollicite votre aide pour certain travaux d’inventaire et remet un extrait de la balance par soldes avant inventaire au 31/12/2003 :
N° des comptes
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Intitulés des comptes
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Soldes débiteurs
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Soldes créditeurs
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2340
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Matériel de transport
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100 000
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2351
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Mobilier de bureau
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18 000
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28340
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Amortissement du matériel de transport
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55 000
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2851
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Amortissement du mobilier de bureau
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4 700
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L es informations complémentaires vous sont fournies :
1. Le matériel de transport se compose :
- D’un camion Mazda acquis le 1er Avril 2000 pour 75 000 HT
- D’une fourgonnette acquis le 4 Avril 2000 pour 25 000 HT
2. Le mobilier de bureau comprend :
- Un divan acheté pour 8000 HT le 10 Avril 2000
- Un fauteuil acquis le 1er Juillet 2000 pour une valeur de 10 000 HT
Le 30 Septembre 2003, le divan a été cédé à crédit pour 4500 le comptable a débité le compte créances sur cession d’immobilisation et a crédité le compte produits de cession des immobilisations corporelles.
Travail à faire :
1. Calculer les taux d’amortissement linéaire pour les différentes immobilisations.
2. Régulariser la cession du Divan du 30 Septembre 2003.
3. Enregistrer au journal de « Mobilans » les dotations aux amortissements de l’exercice 2003.
Exercice N° 3 :
L’entreprise « Mobilans » met à votre disposition l’état suivant des créances douteuses au 31/12/2003.
Noms des clients
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Créances TTC
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Provisions 31/12/2002
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Règlements enregistrés en 2003
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Observations
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Kamal
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6 060
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2 400
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2 700
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Perte probable 40 % du solde
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Jaouad
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10 028
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2 700
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2 960
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On pense récupérer 50 % du solde
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Informations complémentaires :
Parmi les clients ordinaires de l’exercice 2003 figurent deux créances TTC :
Le premier sur « Drissi » d’un montant de 15 000 ; est considérée comme douteuse. La perte probable est estimée à 30 %.
La seconde sur « Amine » en faillite, d’un montant de 21 600 est totalement irrécouvrable.
Travail à faire :
Enregistrer au journal de « Mobilans », au 31/12/2003, les écritures d’inventaire concernant les clients.
Corrigé
Exercice N° 1 :
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02/04
Aucune écriture comptable
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5113
3425
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03/06
Effets à
l’encaissement
Clients effets à recevoir
-Traite n°
52-
|
30 000
|
30 000
|
|
5141
6311
6147
3455
5520
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05/06
Banque
Intérêts
des emprunts et dettes
Services
bancaires
Etat TVA
Récupérable sur charge
Crédit d’escompte
Traite
50 ; n=60 j
t=12 %
Escompte =
25 000 x 12 % x 360 = 500
Commission
fixe
20
TVA (10% x
520)
52
------------
Agios TTC 572
|
24 428
500
20
52
|
25 000
|
|
6111
3455
3425
|
08/06
Achat de
m/ses
Etat Tva
Réc / charges
Clients E à R
-Endossement
de la traite n° 54-
|
20 000
4 000
|
24 000
|
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5141
6147
3455
5113
|
D°
Banque
Service
Bancaires
Etat TVA
récup/charges
Effets Bancaires
-Avis
d’enc de la bque BCM-
|
29 989
10
1
|
30 000
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Exercice n° 2 :
1 / Calcul des amortissements :
-Matériel de transport : V.O = 100 000 ; ∑Ats = 55 000
100 000 x t% x 9/12 + 100 000 x t% x 2 = 55 000
2 750 t = 55 000
t = 55 000
-Matériel de bureau :
* Divan : 8 000 ; le 10/04/2000 ====
∑ Ats = 4 700
* Fauteuil : 10 000 ; le 01/07/2000 ====
8 000 x t% x 9/12 + 8 000 x t% x 2 + 10 000 x t% x 6/12 + 10 000 x t% x 2 = 4 700
470 t = 4 700
t = 10 %
2/Régularisation de la cession :
· ∑ des Ats = 8 000 x 10 % x 9/12 +8 000 x 10 % x 2 + 8 000 x 10 % x 9/12 = 2 800
· VNA = 8 000 – 2 800 = 5 200
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6513
2851
2351
|
31/12/2003
VAN Immob
coep cédées
Ats du mob
de bur
Mob
de bur
-Sortie du
mobilier de bureau-
|
5 200
2 800
|
8 000
|
3/Dotation aux amortissements :
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6193
2834
28351
|
31/12/2003
DEAIC
Ats de mat de trsp
Ats du mob de bur
-Mat de
trsp : 100 000x20% = 20 000
-Mob de
bureau :
*
Fauteuil : 10 000 x 10 %= 1 000
*
Divan : 8 000 x 10 % x 9/12 = 600
------------------
1
600
|
21 600
|
20 000
1 600
|
Exercice n°3 :
· Client « kamal » : 6 060 – 2 700 = 3 360
Solde : (3 360 /1,20) x 40 % = Provision = 1 120
Reprise de 2 400 – 1 120 = 1 280
· Créance : 10 028 – 2 960 = 7 068
Perte 50 % : 7 068/2 = 3 534
Provision : 3 534 /1 ,20 = 2 945
Provision au 31 /12/2002 = 2 700
Dotation de 2 945 – 2 700 = 245
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3942
7196
|
31/12/2003
PPDAC
Reprise PPDAC
-Reprise
provision sur client kamal-
|
1 280
|
1 280
|
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61964
3924
|
D°
DAE PPSAC
PPDCC
-Provision
constitué sur Jaouad-
|
245
|
245
|
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3424
3421
|
D°
Clients
douteux
Client
Client
Drissi douteux
|
15 000
|
15 000
|
|
61964
3942
|
D°
DEA PDCC
PPDCC
15 000 x 30 %/1,20 = 3 750
|
3 750
|
3 750
|
|
6182
4455
3421
|
D°
Pertes
/créances irrécouvrables
Etat TVA
facturée
Client Amine
-21 600 /1,20
= 18 000-
|
18 000
3 600
|
21 600
|
